Уплата налога на прибыль: определения, правила проведения процедуры, ограничение по срокам

Налог на прибыль – обязательная расходная статья всех юридических лиц, отчисляющих взносы по правилам общей системы налогообложения.

Не платят его лишь те предприятия, которые перешли на специальный режим отчисления налоговых взносов. Расчет суммы налога зависит от многих обстоятельств. Для каждой организации расчет дает определенный размер налога.

Общие сведения

Уплата налога на прибыль

Уплата налога на прибыль

Налогом на прибыль считается часть средств дохода юрлица, которую необходимо перечислить в бюджет.

Прибыль компании определяется как размер ее совокупного дохода, уменьшенного на сумму различных скидок и вычетов (транспортные издержки, расходы на рекламу, обучение сотрудников, научно-исследовательские мероприятия и др.).

Налог на прибыль устанавливается на основе информации из налоговой декларации, которая подается предприятием в службу ФНС.

Налоговая декларация – документ, оформленный определенным образом и содержащий данные о доходах организации и действующих в их отношении налоговых льготах.

С момента образования Российской Федерации система налогообложения страны претерпела ряд изменений. В настоящее время базовая ставка налога на прибыль равняется 20%. Большая часть средств вносится в региональный бюджет (17%), остальная сумма перечисляется в федеральный бюджет. Существуют и другие ставки для отдельных категорий юридических лиц.

Акты налогового законодательства определяют круг налогоплательщиков, обязанных уплачивать проценты со своей прибыли:

  • юридические лица, являющиеся резидентами РФ – общества с ограниченной ответственностью, закрытые и публичные акционерные общества и проч.;
  • иностранные фирмы, получающие прибыль от подразделения в России или представленные постоянным агентом;
    иностранные фирмы, имеющие налоговое резидентство РФ согласно международным соглашениям, касающимся налогообложения;
  • иностранные фирмы, органы управления которых расположены в пределах территории России.

Некоторые юрлица освобождены от уплаты налога на свой доход. К ним относятся:

  • владельцы легального игорного бизнеса;
  • организации, задействованные в проекте «Инновационный центр «Сколково»;
  • юридические лица, использующие специальную систему налогообложения (упрощенный режим, налог на вмененный доход, сельскохозяйственные предприятия).

Для того чтобы расходы компании были учтены при расчете размера ее налогооблагаемой прибыли, они должны соответствовать ряду требований, к которым относятся:

  1. экономическая обоснованность;
  2. документальное подтверждение;
  3. соответствие установленным лимитам;
  4. реальность;
  5. отсутствие в перечне, упомянутом в статье 270 Налогового Кодекса РФ;
  6. отсутствие отношения к особым правилам учета.

Все расходы условно можно разделить на прямые и косвенные. Прямые затраты налогоплательщик составляет самостоятельно и фиксирует в учетной политике юридического лица. Косвенные расходы – это все затраты, понесенные организацией в связи с производством и реализацией товаров или услуг в выбранном отчетном периоде.

Как рассчитывается налог на прибыль

Уплата налога на прибыль

Прибыль вычисляется двумя методами

Прибыль юридического лица может быть вычислена двумя методами: начисления и кассовым. Кассовый метод предполагает фиксацию доходов по факту зачисления средств на банковский счет организации, а расходов – по факту их оплаты.

Данный способ разрешено использовать только организациям, получившим за предыдущие 12 месяцев прибыль в сумме менее 1 млн рублей за каждые три месяца (квартал).

В связи с тем, что многие организации получают куда большую ежеквартальную выручку, введен другой метод расчета – метод начисления, который они и должны использовать. В соответствии с правилами метода начисления доходы и расходы относятся к тому периоду, в течение которого были реализованы. Дата прихода средств в кассу или на счет здесь не играет никакой роли.

Для определения величины налога надо вначале вычислить величину налоговой базы – сумму прибыли. Расчет производят с учетом следующих факторов:

  • период, в течение которого прибыль была получена;
  • суммы доходов и расходов, реализованных в отчетном периоде;
  • суммы прибыли и убытков от реализации продукции или услуг;
  • суммы прибыли и убытков, независящих от процесса реализации.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение действующей ставки на величину налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом.

Сведения о полученных доходах должны подаваться с определенной периодичностью. Статьей 285 НК РФ вводится понятие налогового периода. Под ним понимается срок окончательного формирования налоговой базы, по итогам которого исчисляется налог на прибыль. В качестве налогового периода рассматривается календарный год.

Для удобства величина налога разбивается на несколько авансовых платежей, перечисляемых по окончании выбранного плательщиком периода для сдачи отчетности. В качестве отчетного периода может быть выбран календарный месяц либо квартал.

При выборе ежемесячного перечисления авансовых платежей за основу расчета принимается фактически полученная прибыль за выбранный месяц. О переходе на данную систему уплаты необходимо уведомить орган ФНС до конца года, после которогобудет осуществлен переход на ежемесячные платежи.

Порядок расчета авансовых платежей, как месячных, так и квартальных, расписан в статье 286 НК РФ. Если при вычислениях размер налога принимает отрицательное значение или значение, равное нулю, платеж за данный месяц не производится.

Той же статьей устанавливается перечень налогоплательщиков, обязанных подавать отчетность исключительно ежеквартально:

  • учреждения, действующие на бюджетной основе (за исключением библиотек, музеев и театров, которые освобождены от
  • уплаты авансовых платежей);
  • иностранные фирмы, представительства которых постоянно действуют на территории РФ;
  • выгодоприобретатели, действующие в соответствии с договором доверительного управления;
  • простые товарищества;
  • инвестиционные товарищества;
  • автономные организации.

При использовании квартальной схемы уплаты налоговая декларация сдается не позже 28 числа месяца, идущего за месяцем отчета.

При ежемесячной уплате декларация предоставляется не позже 28 числа месяца, идущего за периодом сдачи отчетности. Налог на прибыль за год перечисляется не позже 28 марта следующего календарного года.

Как проводится расчет и уплата налога на прибыль организаций расскажет видеосюжет:

Отражение операций по отчислению налога на прибыль

Уплата налога на прибыль

Расчет налога на прибыль

План счетов бухгалтерского учета содержит счет 68 для проведения налоговых платежей под названием «Расчеты по налогам и сборам». Для того чтобы провести налог на прибыль, нужно открыть субсчет и присвоить ему одноименное название.

Можно открыть два субсчета – один для расчета платежей федеральный бюджет, другой – для платежей в местный бюджет, присвоив им соответствующие названия.

Начисление налога на прибыль осуществляется посредством проводки «Дебет счета 99/ Кредит счета 68». Так как вычисление суммы происходит через нарастающий итог, в качестве суммы налога за конкретный отчетный период выставляется разница между величинами текущего и предыдущего отчетных периодов.

Проводка перечисления налога в бюджетный фонд оформляется следующим образом – «Дебет счета 68/Кредит счета 51».
В том случае, когда организация не получила доходов от своей деятельности за выбранный отчетный период, а только убытки, необходимо провести корректировку авансового платежа. Для этого используется проводка «Сторно Дебет счета 99/ Кредит счета 68» на величину разницы между доходами предыдущего и текущего отчетных периодов.

Перечисление налогов на прибыль осуществляется двумя платежными поручениями. Один платеж идет в региональный бюджет, другой – в федеральный. Если в структуре организации имеются обособленные подразделения, удаленные территориально, в федеральный бюджет перечисляется сумма налога на прибыль всей компании, а в региональный – отдельно по обособленным подразделениям и головного учреждения.

Уплата налога на прибыль – обязанность, вменяемая юридическим лицам налоговым законодательством РФ. Организации, принадлежащие к различным категориям, по-разному осуществляют перечисление средств в бюджет. Также различаются размеры ставок налога на прибыль в зависимости от особенностей деятельности юридического лица.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

ВКонтакте
Класс
WhatsApp
Telegram
Смотрите также
Поделитесь своим мнением

Получите бесплатную юридическую помощь прямо сейчас. Звоните!
Мы в Facebook
© 2018 Юрист Помог | Содержание
119296, г. Москва, ул. Вавилова, д. 54, корп. 4, оф. 406 | Контакты

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: