Нюансы НДС-учета: услуги не облагаемые ндс

НДС относят к косвенным налогам. Он предусматривает обязательное изъятие части стоимости услуги, товара в пользу государства. Однако есть отдельные операции, не подлежащие данному виду налогообложения. К ним относят такие:

1. посреднические;
2. реализация товаров медицинского назначения и медуслуг;
3. реализация услуг, проводимая общественными организациями инвалидов;
4. почти любая реализация образовательных услуг;
5. выдача некоторых займов.

Посреднические операции

Не все посредники не платят НДС

Не все посредники освобождаются от уплаты НДС. Это закреплено в 149 статье Налогового кодекса (пункт 7). Даже посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с товарами и услугами, попадающими под льготы, платят налог в общеустановленном порядке, когда их деятельность не соответствует перечню, приведенному ниже:

1. реализация медицинских товаров, имеющихся в перечне, утвержденном законодательно;
2. заключение договоров аренды помещений с иностранцами и иностранными компаниями, аккредитованными в РФ;
3. реализация ритуальных товаров, услуг, включенных в перечень, получивший утверждение на правительственном уровне, сюда же относится изготовление надгробий памятников, прочие услуги по оформлению могил;
4. продажа сувениров, прочих изделий народных промыслов, которые не относятся к подакцизным товарам, сюда можно отнести изделия народного творчества с определенным художественным уровнем; перечень таких изделий утверждается правительством РФ.

Перечисленные выше услуги оказываются без отчислений от прибыли НДС в бюджет. Не платят ни сами производители товаров, услуг, ни посредники, участвующие в этом процессе.

Общественные организации инвалидов

Льготы для общественных организаций инвалидов оговорены в 149 статье НК РФ, а именно в 3 пункте. Данные нормы касаются исключительно тех общественных организаций инвалидов, в которых процент инвалидов не менее 80 % от общей численности. В это число могут входить и законные представители инвалидов.

Они могут свободно реализовывать товары, услуги, работы. Аналогичные льготы распространяются на компании, если их уставной капитал состоит исключительно из вкладов, которые сделали общественные организации инвалидов, процентное количество инвалидов, их представителей в которых более 80 %. Правда, к таким фирмам есть ее 2 дополнительных требования:

1. в среднесписочной численности сотрудников инвалиды должны занимать более 50 %;
2. в общем фонде оплаты труда доля, причитающаяся инвалидам, не менее 25 %.

До 2011 года данные правила распространялись только на частные компании. С 01.10.2011г. Эти нормы стали распространяться на госпредприятия, на муниципальные организации. Основой определения возможности получить данные налоговые льготы является расчет среднесписочной численности за отчетный квартал.

Для расчета данного показателя исключаются внешние совместители, а также лица, отсутствующие в штате, даже если они приняты по гражданско-правовым договорам. Росстат регламентировал расчет среднесписочной численности документом от 24.10.2011г, приказ № 435. Не всегда данная льгота выгодна компании, поэтому подходящие под этот закон фирмы наделены правом отказаться от указанной льготы.

Если общественная организация инвалидов реализует товар, попадающий под акцизы, она не может рассчитывать на льготы. Лишаются льгот и организации, которые ведут реализацию товары, которых нет в перечне, утвержденном Правительством. С данным перечнем можно познакомиться в постановлении 884 Правительства РФ от 22.11.2000г.

Даже если товары, услуги есть в названном выше перечне, общественная организация инвалидов должна сама их производить. Брокерская деятельность, посредническая, торговая налогами облагается.

Реализация медицинских товаров, услуг

Нюансы НДС-учета: медуслуги не облагаются налогами

В 149 статье НК РФ медицинские товары, услуги, имеющиеся в перечне правительства РФ реализуются без уплаты НДС. Данный перечень включен в постановление Правительства от 17.01.2002 (№ 19). Все компании, ИП, реализующие названные в перечне товары, освобождаются от НДС. В отличие от предыдущего случая, отказываться нельзя. Данная льгота распространяется и на посредников. Главное требование – наличие соответствующей лицензии.

Если компания, ИП ведут предпринимательскую деятельность с товарами, отсутствующими в перечне, они обязаны платить 18 %, потому что в круг их предпринимательской деятельности входит продукция, не подлежащая льготам.

НДС не начисляется на услуги, которые оказываются как медучреждениями, так и частными врачами. Исключение – ветуслуги, косметология, санитарно-эпидемиологические услуги. Об этом говорится в той же 149 статье, во 2 пункте.

Санитарно-эпидемиологические услуги, ветеринарная помощь освобождаются от НДС, если имеют бюджетное финансирование. К организациям, имеющим право на такую льготу, относятся такие:

• получающие финансирование из бюджета медицинские организации, учреждения;
• врачи, ведущие частную практику;
• медпункты, находящиеся на балансе фирм, не имеющих отношение к медицине.

Если медицинская организация, врач ведут частную практику, они непременно должны иметь соответствующую деятельности лицензию. Если ее нет, льготы не будет. Документы в порядке — льгота обязательна к использованию. Не использовать ее нельзя. А вот посреднические услуги в медсфере налогом облагаются. Это правило закреплено в 149 статье, в 7 пункте.

Образовательные услуги

НДС не облагаются образовательные услуги

По Налоговому кодексу НДС не облагаются образовательные услуги, если они соответствуют следующим требованиям:

• организация должна быть некоммерческой;
• образовательная организация может реализовывать как образовательные, так и профессиональные образовательные программы (основные / дополнительные);
• организация может реализовывать программы профподготовки;
• может идти реализация воспитательного процесса;
• может вестись оказание дополнительных образовательных услуг.

Нельзя получить льготу на консультативные услуги и на услуги, на которые нет лицензии, на доходы на аренду помещений. Так что пользоваться льготой можно лишь тогда, когда образовательная организация занимается своей прямой деятельностью на которую есть лицензия.

Если аналогичные услуги оказывают коммерческие образовательные организации, налог они платят на общих основаниях. При наличии возможности получать такую льготу, ею надо обязательно пользоваться. Отказываться нельзя.

Услуга — предоставление займа

По закону, услуги, связанные с выдачей займов, как в денежной форме, так и виде ценных бумаг, освобождаются от НДС. Данные нормы содержатся в 149 статье НК. Лицензии для ведения данной деятельности не нужно. Каждая фирма, дающая заем в виде денег, освобождается от НДС (не надо платить ни за сумму займа, ни за полученные проценты). Но пользоваться данной льготой необязательно. От нее можно отказываться в любое удобное время.

А вот заем в натуральной форме под этот закон не подходит. Придется платить все обычные налоги. Данная поправка связана с тем, что денежный заем относится к реализации. И при возврате такого займа заемщик вынужден платить НДС. Если компания планирует участвовать в договоре займа в натуральном виде, надо заранее просчитать все расходы. Неоплаченный вовремя налог грозит соответствующими санкциями. Даже судебное разбирательство не поможет избежать этого.

НДС: облагаемые и необлагаемые операции — тема видеоматериала: